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外企驻佛代表处税务问题 |
一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？
外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。
二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？
常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。
三、按经费支出额计算征税的公式：
1、收入额的确定
收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%-营业税税率5%)
2、营业税的计算
应纳营业税=收入额×营业税税率5%
3、所得税的计算
应纳税所得额= 收入额×核定利润率10%
应纳外国企业所得税额=应纳税所得额×外国企业所得税税率33%
四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限：
外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 |
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| 服务范围 |
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| 1. |
内资公司的注册登记 |
| 2. |
外国投资者在深圳设立办事处、代表处的登记 |
| 3. |
内、外资企业增加注册资本股权变更等 |
| 4. |
内、外资企业税务代理 |
| 5. |
内资公司经营范围涉及政府主管部门审批的代理申请 |
| 6. |
内、外资企业的年检 |
| 7. |
资本验资、审计、资产评估 |
| 8. |
香港公司、BVI公司、海外公司注册 |
| 9. |
外国人居留证、就业证、香港公司开业文件认证 |
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