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1. 退税常识
出口货物退（免）增值税的计算方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有三种
一是“免、退”税办法，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。
应退税额=出口货物数量×外贸收购不含增值税购进单价×退税率
或=出口货物数量×加权平均单价×退税率
这种办法主要适用于外贸企业和实行按外贸企业财务核算的工贸企业、企业集团等。
二是“免、抵、退”税办法，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足的部分实行退税。
从2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税办法。
三是免税办法，即对出口货物直接免征增值税。这种办法适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。
2. 外资企业所得税
1.纳税人
（1）外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
（2）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
2.计税依据
外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。
外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和损失以后的余额。
外国企业未在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场所，但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的，一般以收入全额为应纳税所得额。
3.税率和应纳税额计算方法
企业所得税，按照应纳税所得额计算，税率为30%；地方所得税，也按照应纳税所得额计算，税率为3%，二者合计为33%.
外国企业未在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场所，但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的，其所得税税率为20%.
应纳税额计算公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
4.主要免税、减税规定
（1）生产性外商投资企业，外商投资举办的产品出口企业和先进技术企业，设在国家规定的经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、国家高新技术产业开发区等区域内的外商投资企业和外国企业，可以享受一定的免税、减税待遇。
（2）外国投资者从外商投资企业取得的利润，可以免税；将上述利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，可以得到一定的退税。
（3）对鼓励外商投资的行业和项目，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。
3. 企业建账相关问题
任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证（通用）也可以）、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表，上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。
4. 我国现行税制的税种
按其性质和作用大致分为七类。
（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
（三）所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。
（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
（六）关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。
上述22种税，除《外商投资企业和外国企业所得税》、《个人所得税》是以国家以法律形式发布实施的；其他税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
5. 新成立公司申请一般纳税人资格
一、业务概述
新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。
二、法律依据
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）
三、纳税人应提供主表、份数
《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
四、纳税人应提供资料
1.增值税一般纳税人认定申请报告
2.货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明
3.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件
4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》
五、纳税人办理业务的时限要求
新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1.查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2.审核、录入资料
（1）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（2）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
（4）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。
2.转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料后，进行案头审核、约谈和实地查验，主要有以下内容：
1.案头审核
调阅以下内容，对其进行审核：
（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息
（2）税务登记信息
（3）企业法定代表人、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）
（4）企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件；租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件
（5）出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》
上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。
2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。 3.实地查验,实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。
根据案头审核、约谈和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档
6. 销售方邮寄增值税专用发票如何处理
答：根据《增值税专用发票使用规定》第28条的规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 |
